8个问题让你更清楚认识文化事业建设费

国税和地税合并后，业务范围内有几种熟悉的税费，相互沟通往往可以互补。但是有一个大家似乎都不熟悉的特殊费用，就是文化事业建设费。

文化事业建设费从1997年1月1日开始征收，只针对两个行业，一个是广告，一个是娱乐。征收时由当地税务机关征收。随着营改增的推进，2013年广告行业文化建设费由国税局征收，2016年娱乐业文化建设费由国税局征收。

正因为征收范围比较窄，关注程度低，中间管理机构有变动。就像一个孩子从原生家庭领养到另一个家庭，两个家庭对这个孩子都没有足够的善意，导致这个费用，大家一般都不熟悉。

最近遇到两件和文化事业建设成本有关的事情。第一件事是我在做企业纳税案头分析的时候，发现一个广告行业的纳税人，在单位历年缴纳的税款中，没有为文化事业建设缴纳一分钱，所以明显的问题就像是秃子头上的虱子，于是我通知了相应的管理部门，要求他们缴纳几万元。

还有一件事是一家公司打电话咨询。该公司经营各种业务，包括广告。税务员要求公司的全部收入按比例偿还文化事业建设费。企业财务人员百思不得其解，问是否应该这样算。

可以看出，虽然这项费用的征收期限并不短，但税务企业仍然对如何支付这项费用感到陌生。我们通过八个问题来看看文化建设费：

1.费用谁出？

文化建设费的缴纳者有两类，一类是提供广告服务的广告媒体单位和户外广告经营单位，另一类是提供娱乐服务的单位和个人。这里可以清楚地看到，提供广告服务的个人不需要缴纳文化事业建设费，而提供娱乐服务的单位和个人则需要缴纳这项费用。

此外，收费还规定有扣缴义务人。境外广告媒体单位和户外广告经营单位在中国境内提供广告服务，且在中国境内没有经营机构的，广告服务的接受方为文化建设费的扣缴义务人。 #p#分页标题#e#

二、广告服务是什么意思？

一个广告会涉及到广告代理、广告策划、广告设计、广告制作、广告发布、广告播放等几个环节的不同收入。那么这些收入都需要支付文化事业建设费吗？

我们先来看看36. 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》号文件(财税[2016]36号)对广告服务的定义，规定广告服务是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯片、路牌、海报、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等形式，为客户的商品、商业服务和风格服务。包括广告代理和广告发布、播放、宣传和展示。

通过这个定义，我们可以得出结论，广告代理收入、广告发布收入、广告推广收入、广告播放收入、广告展示收入都需要支付文化事业建设费。但广告策划收入、广告设计收入、广告制作收入、广告咨询收入不需要缴纳文化建设费；另外需要注意的是，会议展览服务不属于广告服务，不需要支付文化事业建设费。

3.娱乐服务是什么意思？

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)规定：“娱乐服务是指同时为娱乐活动提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜店、酒吧、台球、高尔夫、保龄球、娱乐(包括射击、狩猎、赛马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。

娱乐服务的定义需要严格按照上述定义进行筛选，不能随意扩大。比如，人们通常称影视制作行业为娱乐，但根据36号通知的规定，影视制作行为属于广播影视节目制作服务，不属于娱乐服务。

4.费率是多少？

文化事业建设费费率为3%。这个标准相当于小规模纳税人的增值税税率。所以对于以上两个行业来说，这个费用的负担大约相当于另一个增值税，而不是小费，不能忽视。 #p#分页标题#e#

5.如何计算开票销售额？

娱乐服务的计费销售，为提供娱乐服务而获得的所有含税价格和额外费用。向其他广告公司或出版商支付的含税广告发布费，从提供广告服务获得的所有含税价格和价外费用中扣除后的余额。付款人抵扣价款的，应当取得增值税专用发票或者中华人民共和国国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则不予抵扣。

娱乐圈的计费销售很好掌握，广告服务的计费销售是差异化计费，需要用合法有效的凭证进行抵扣。这个合法有效的证件应该怎么掌握？应该是增值税专用发票和普通增值税发票。

另外需要注意的是，收费金额为含税收入，即取得广告代理收入100万元，向广告发布者支付60万元，则应付文化事业建设费为(100-60)* 3%=1.2万元。

6.有哪些优惠政策？

第一项优惠政策：增值税起征点未达到

　　意思是说文化事业建设费并不按小规模纳税人免征增值税的额度自动提升，目前仍然是月销售额2万元免征。只有一个阶段有特殊优惠规定，那就是从2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征文化事业建设费。

　　第二个优惠政策：自2021年7月1日至2024年12月31日，对归属中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的50％减征；对归属地方收入的文化事业建设费，由各省决定在应缴费额50％的幅度内减征。所以对于地方企业来说，具体减征幅度需要咨询当地的税务机关。

　　七、是否需要办证？

　　只要是应缴纳和扣缴文化事业建设费的单位和个人，都需要填写《文化事业建设费登记表》向主管税务机关申报办理文化事业建设费登记事项。#p#分页标题#e#

　　八、申报期限是如何规定的？

　　文化事业建设费的申报期限与缴纳人、扣缴人的增值税申报期限相同。可以说是一个与增值税同进退的费种了。

　　通过上述八个问题的梳理，大家是不是对文化事业建设费如何缴纳有了一个更清晰的认识呢？